這篇文章將給想要創業、正在創業的夥伴一個通篇的概念，對於創業過程中，公司財務的各個面向（營登和公司架構在本篇暫不提及），以及該注意的事情，盡量簡明扼要。而各項細節，都會附上相關連結，想近一步了解的夥伴可再研究。當然，如果你是財會相關科系、背景，這幾篇文章可能沒什麼幫助，可參考其他文章～
大綱如下
第一篇（上篇）會針對「目的」、「思維」兩個部分。；第二篇（中篇）將對「工具」做一定程度的介紹、舉例；第三篇（下篇）將對財務「預測」及「檢驗」做解析，並在各篇都有相對資源的連結。
目的
在踏入細節之前，要先了解你的目的是什麼？或許是正在募資階段，需要對投資人、創投提出財務預估，這時候就必須了解基本的財報、營收預估。又或者是你已經創業，對於稅務申報上，想了解稅務會計；還是要掌握公司營收狀況，想了解財務會計。這邊有兩個觀念，常被問到，做個簡單的解釋。
＊財務 ＝ 會計？
財務和會計在商管學院中，是明確的劃分。會計，是「記錄經濟活動」，如：收入、支出、進貨、銷貨、發薪；而財務，勢必要建立在會計基礎上，有過往的資料，才能「規劃、預測」金流和營收，如：是否投資某個項目、應該投入多少資金到新的開發案上、預測投資風險和效益。因此要掌握財務狀況，勢必要了幾基本的會計觀念、工具。
＊稅務會計 vs 財務會計（外帳 vs 內帳）
稅務會計，目的是給「政府」或者「外部關係人」，了解公司的營運狀況，依照「憑證」和「稅法」處理，所謂憑證，就是可以證明經濟活動的，稅務機構不可能有時間確認你每一筆的開銷，因此最快的方法就是依照相關的「證明資料」來確認你是否有做該活動，最簡單的原始憑證就是「發票」。（各種會計憑證）
然而，並不是所有經濟活動都被政府許可的，又或者你的憑證遺失了，那麼就無法佐證，也就無法記錄在「稅務帳」上，但公司明明花了錢，因此還是需要記錄，這個就是所謂的「財務會計」。
也因為上述的狀況，有些公司難免會有稅務、財務帳目上的出路，因此常聽到所謂兩套帳（稅務會計又稱為外帳，財務會計稱為內帳）。
＊實際執行
如果覺得稅務會計牽扯法規過於麻煩，可委託記帳師、會計師事務所處理，這樣只要每兩個月提交相關憑證，就不用自己處理營業稅、營所稅等問題。但不代表不用記帳，如同上述提到的內外帳的問題，忠實呈現公司內部的營收狀況是必須的，因此如果可以，新創最好都要有人可以掌握公司內帳。這也是本篇的重點。
思維
知道記帳的必要性，那我要怎麼記錄？國內有很多套裝軟體，大部分要付費，或者可以用國外的記帳軟體，但其實，用 excel 就能做到大部分的紀錄，甚至重要的計算。相對的，重點是準則，怎麼記？什麼時候記？
＊基本概念
1. 會計恆等式：『資產 ＝ 負債＋ 權益』，這是初級會計的最基本等式，邏輯很簡單
所謂『資產』是具有固定性（你不去動它，就不會損耗或消失），或可變現的項目，像是廠房、設備、耗材、存貨（可以賣掉）、應收帳款以及存款、現金等，網路上很容易查到會計科目表、會計科目解釋。
『負債』很好理解，即是在一定時限內需償還的項目。 而所謂的『權益』，主要是「資金」和「保留盈餘」，這部分會在後面 <3. 流程> 部分解釋。
另外不一定要按照上面連結中的細相分類，如同前述，財務會計可依照公司內部的需求，在不違反大分類的情況下，自己「客製化」細項，例如你經營一家雲端服務公司，伺服器可能用於開發、客戶兩大用途，可把設備依目的分成生財設備、研發設備，重點是他們依然屬於設備，不要當成支出了。
2. 日記帳 & 分類帳：記帳的第一步是記錄每次的經濟活動，而方法和程序會在後面介紹，這邊解釋兩個詞彙，日記帳和分類帳，日記帳是在分類之前，比方整個月份的所有紀錄，而分類帳則是上述各個會計科目的帳目。
3. 流程：那剛剛說到的憑證、日記帳、會計恆等式怎麼串在一起，讓我們看一下圖表（有簡化過，呈現的是流程概念，又稱為會計循環）
簡略的流程是，每筆活動被記入日記帳，並依照會計項目歸入各個分類帳，最後的結果呈現在報表上，等等，覺得有說跟沒說一樣嗎？我們舉幾個例子看看！先假設公司登記和實收資本是 200 萬，也先 不套用 『複試記帳』。
狀況一：公司沒有收入和支出，僅在 3/1 用銀行存款，花了10 萬買了伺服器設備。
這個情況下，伺服器設備不算支出，3/1 會有一比日記帳，記錄現金減少 10 萬，設備增加十萬，到了月底結算時，因為沒有營收、沒有資金變動、沒有借款，資產總額還是 200萬，差別是，現金的帳目結餘將變成 190 萬，而設備結餘將為 10 萬。
狀況二：公司 4/1 用現金花了150 塊錢進貨，並在 4/3 以 200 塊賣掉存貨。
4/1 現金減少 150，存貨增加 150，資產總額沒變；4/3 物品賣掉了，價值150 的存貨變成支出（銷貨成本） ，而收入增加 200，200–150，毛利是 50，但這 50 要記在哪？如果每次都要對照收入和支出也太麻煩，因此這個毛利會被放到「保留盈餘」，因此月底，公司的帳目將會是，總資產 200 萬50 元 = 資本 200 萬元 ＋50 元的保留盈餘，下個月開帳的時候，收入和支出又歸零，保留盈餘則維持(＋)50元。
在這過程中有沒有發現一個重點，公司的財務狀況主要取決於：營收狀況、資產結構；這也是分別是兩張重要財「損益表」、「資產負債表」的依據，當然現金流也很重要，因此還有「現金流量表」。我們將在第二篇介紹。
＊複試記帳
如果你想自己記帳，依照上面的狀況一、二，當然可以建立各個分類帳目的欄位，然後一加一減，但加加減減一旦出錯，要回去找差額將會讓人抓狂，因此有個重要的核心方式叫『複試記帳』，每個分類帳都會有所謂的「借方」和「貸方」，這個好處是，在用「試算表」的時候容易查出問題所在，以剛剛狀況二舉例（公司 4/1 用現金花了150 塊錢進貨，並在 4/3 以 200 塊賣掉存貨，而且是馬上收款。）
4/1 「借」存貨150、「貸」現金150；4/3 「借」現金200、「貸」收入 200，同時，「借」銷貨成本150、「貸」存貨150，這是因為存貨的價值減少了 150，同時變成了成本。很複雜嗎？看看下面的圖，就知道好處。
首先，任何活動一定都有對應的雙方，也就是一定都有借貸雙方，在試算的時候，借方的總額應該要等於貸方的總額，如果剛剛有任何一欄打錯，光是日記帳上，馬上就會呈現借、貸雙方不平衡，方便察覺。至於當月的報表，會在下篇呈現給大家看。
＊應計基礎 vs 現金基礎
知道怎麼記帳後，最後一個問題就是「什麼時候要記帳」，乍聽之下好像是個很蠢的問題，但非常重要，因為用錯誤的時間點、時間軸，將會讓收支無法準確顯示。
所謂現金基礎，是在款項進出帳戶的時候記錄，舉例來說，1/1 有顧客訂購一年份的訂閱服務，並馬上付款，金額是 1200 元，現金基礎將會在 1/1 記「借」現金 1200、「貸」收入1200，看起來很合理嗎？ No！1200 元實際上是「全年度」的服務，顧客只是「提前支付」，因此另一個基準便稱為「應計基礎」。
在應計基礎下，記錄的時間在於「活動發生」，儘管顧客先支付了，但 1200 元的服務並沒有在一月分就結束，相對的，是每個月都提供訂閱服務，所以每個月都會「創造價值100 元的收入」，因此記錄方式將變成在 1/1 「借」現金 1200 元、「貸」預收收入 1200元，在1/31 才「完成」了當月的服務，因此 1/31 「借」預收收入100元、「貸」收入 100元，意思就是這個 100 元價值的服務到 1/31 才完成，之後每月都是，直到年底 1200 元的預收收入全數變為收入。
很重要嗎？當然，兩種記錄準則將會讓各個月的收入相差甚遠，個人建議是以『應計基礎』為基準，才能更容易表現出各個月的營收狀況，那有人可能會問，但金流不就會和營收狀況不同？是的，這就是為何我們也需要「現金流量表」來追蹤金流狀況。
總結
看完這篇希望各位創業夥伴了解財務中會計的重要性，以及相關的幾個思維和準則：了解稅務和財務會計的差別，知悉記錄方式、記錄時間點、會計循環，我們將在下篇近一步對工具，也就是「財務報表」做介紹。
後記
這篇中最容易被混淆的部分：
- 支出、資產分不清楚：其中很多耗材、辦公用品、小型設備，或許口頭上聽起來是「設備」，但並不符合稅法上的「設備」，儘管財務會計可以自行分類，但為了減少內外帳的差額，建議分類時依然要注意，才不會拿到會計師事務所的報表時發現，怎麼公司內部的帳務和查核的差很多。
- 既然是支出，那就不用紀錄品項：這是上述 1. 的反面例證，其實這並不是財務的問題，比較像是總務的問題，財務人員或許覺得，OK 電腦螢幕不算資產，屬於辦公室支出，因此沒加以記錄數量、分派員工等，結果哪天要清點東西，就搞不清楚公司到底有多少螢幕。
- 以現金流為記錄基礎，忽略活動發生的時間和形態：這個很好理解，就是上面提到以現金基礎來記帳的問題。
補充：
執行帳目的「會計人員」最好和處理金流的「總務人員」不是同一人，以免弊端，總務人員應該於每次經濟活動時詳實記錄並獲取相關憑證，會計人員則應秉持依照會計憑證做入帳和相關帳目處理。當然新創因人力吃緊，可能只有一人處理財務相關，只要不捏造憑證其實是可接受的。
另外如果對於公司資金、股權結構有興趣，可以參考：
對於細節或有任何問題都歡迎留言，如果覺得有幫助，也可以給個掌聲喔～
